Guidelines for Handling the Issues Related to the Land and Building Taxes Imposed on the Housing Development Projects: A Case Study of Land and Houses Public Company Limited

Main Article Content

Punsopit Worakuttanon

Abstract

Land and building in the housing estate are subjected to the Land and Building tax. Although the Land and Building Tax Law clearly specifies the tax rates for the land and building those are the sale units as well as tax exemption for the land plots those have been specified as required facilities of the housing estate as prescribed by the Land Allocation Law, the tax payment information and tax rates of some types of the lands and buildings or areas in the housing estate are still unclear which creates uncertainty and confusion to the taxpayers. Hence, this study gathered the details of the land and building tax imposed on each property of the housing estate as well as the issues related to the land and building collection and causes of the issues in order to analyze and understand the right approaches to handle with the issues for the benefits of the housing estate developers.


            The study found that the unclear legislation has created different interpretation and determination made by the authorities, due to the lack of specific principle to rely on, which causes some confusion to the developer who is a taxpayer. The issue affects the budget planning of the developer by forcing the developer to unavoidably include the highest possible tax expenses in the budget planning and, consequently, increase the cost of the project. The study also found that, in fact, the law has very clear objective. Therefore, the correct understanding of the true intention of the law is necessary for the authorities responsible for tax collection. Hence, in order to create the correct understanding for the officers responsible for tax evaluation and the taxpayers, the writer recommends to specifically stipulate the tax details and tax rates imposed on the lands and buildings in the housing estate in the subordinate legislation. Moreover, the study also found that the increasing of land and building tax expenses significantly have negative effect the unsuccessful projects. Whereas the tax expenses directly impact the operation budgeting and, consequently, affect the potential in business operation of the developer. The writer recommends that the government should assist the unsuccessful housing estate by providing step-by-step tax discount as a tax relief measure, instead of 90% tax discount for the first 3 years after obtaining a Land Allocation License as well as having the tax discount rate and discount period to align with the size of the project. Moreover, the developers should have clear awareness and in-depth understanding in the markets they are going to develop the project in order to be able to create the projects those suit with the demand of such markets.

Article Details

Section
Articles

References

กรมสรรพากร. (2549, 3 เมษายน). ข้อหารือภาษีอากร เลขที่หนังสือ กค 0706/2803 ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีประกอบกิจการของนิติบุคคลหมู่บ้านจัดสรร.สืบค้นจาก https://www.rd.go.th/31372.html

กระทรวงการคลัง สำนักงานเศรษฐกิจการคลัง. [ม.ป.ป.]. สาระสำคัญของ พ.ร.บ. ภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง. สืบค้นจาก https://www.fpo.go.th/main/General-information-public-service

กิติก้อง คณาจันทร์. (2562). ปัญหาทางกฎหมายเกี่ยวกับการบำรุงรักษาสาธารณูปโภคของผู้จัดสรรที่ดิน ศึกษากรณีคำพิพากษาฎีกาที่ 3209/2559. (วิทยานิพนธ์ปริญญามหาบัณฑิต, มหาวิทยาลัยรามคำแหง).

จเร คงทอง. (2562). ปัญหาทางกฎหมายในการจัดเก็บภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้างตามพระราชบัญญัติภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง พ.ศ. 2562. กรุงเทพฯ: คณะนิติศาสตร์ มหาวิทยาลัยรามคำแหง. สืบค้นจาก http://www.lawgrad.ru.ac.th/AbstractsFile/6112016012/15977224581cbd9df22d3753e6bbcc7245c9e7ec37_abstract.pdf

ฆณฑชัย โรจนะสมิต. (2543). เปรียบเทียบการใช้พื้นที่สวนสาธารณะแบบรวมและแบบกระจายของหมู่บ้านจัดสรรขนาดใหญ่ใน กทม. (วิทยานิพนธ์ปริญญามหาบัณฑิต, จุฬาลงกรณ์มหาวิทยาลัย).

ชัยวัฒน์ ริรัตนพงษ์, ดำรงศักดิ์ รินชุมภู, วิรุจน์ สมโสภณ และ เอนก วรรณชัยสกุล. (2559, มกราคม – มิถุนายน). ลำดับความสำคัญขององค์ประกอบทางกายภาพของพื้นที่ส่วนกลางภายในหมู่บ้านจัดสรร โดยวิธีกระบวนการวิเคราะห์ลำดับขั้นแบบปรับปรุง. วารสารมหาวิทยาลัยพายัพ, 26(1), 59.

ชานนท์ ธีระวร. (2553). ศึกษาเปรียบเทียบภาษีโรงเรือนและที่ดินและภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง : กรณีศึกษากองทุนรวมอสังหาริมทรัพย์ประเภทโรงแรมและอพาร์ทเมนท์ ระหว่างปี 2548 – 2552. (วิทยานิพนธ์ปริญญามหาบัณฑิต, มหาวิทยาลัยธรรมศาสตร์).

ญาณินท์ ชิตเจริญ. (2560). แนวทางในการกำหนดมาตรการทางภาษีสำหรับภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้างตามลักษณะการใช้ประโยชน์ทรัพย์สิน. (วิทยานิพนธ์ปริญญามหาบัณฑิต, จุฬาลงกรณ์มหาวิทยาลัย).

เทวัญ อุทัยวัฒน์. (2563). การบังคับใช้กฎหมายภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้างกับปัญหาที่ยังรอการแก้ไข. สืบค้นจาก https://www.thaipost.net/main/detail/79717

บริษัท แลนด์ แอนด์ เฮ้าส์ จำกัด (มหาชน). [ม.ป.ป.]. ข้อมูลบริษัท. สืบค้นจาก http://lh-th.listedcompany.com/corporate_information.html

ประกาศคณะกรรมการจัดสรรที่ดินกลาง เรื่อง กำหนดนโยบายการจัดสรรที่ดินเพื่อที่อยู่อาศัยและพาณิชยกรรม (2544, 29 มิถุนายน). ราชกิจจานุเบกษา. เล่ม 118 ตอนพิเศษ 61ง หน้า 89-93.

ประพล สิทธิชัย. [ม.ป.ป.]. สรุปย่อกฎหมายจัดสรร. สืบค้นจาก https://www.dol.go.th/samuthsakorn/DocLib6/%E0%B8%AA%E0%B8%A3%E0%B8%B8%E0%B8%9B%E0%B8%A2%E0%B9%88%E0%B8%AD%E0%B8%81%E0%B8%8E%E0%B8%AB%E0%B8%A1%E0%B8%B2%E0%B8%A2%E0%B8%88%E0%B8%B1%E0%B8%94%E0%B8%AA%E0%B8%A3%E0%B8%A3.pdf

พัสตราภรณ์ ทิพยโสธร. (2553). แนวทางการพัฒนาพื้นที่ส่วนกลางหมู่บ้านจัดสรรอย่างยั่งยืน กรณีศึกษา เขตลาดกระบัง. กรุงเทพฯ: คณะครุศาสตร์อุตสาหกรรมสถาบันเทคโนโลยีพระจอมเกล้าเจ้าคุณทหารลาดกระบัง.

ภาวดี เกิดทุ่งยั้ง. (2555). การศึกษาเพื่อวิเคราะห์ปัญหาการจัดเก็บภาษีโรงเรือนและที่ดินและภาษีบำรุงท้องที่ เปรียบเทียบร่างภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง.(วิทยานิพนธ์ปริญญามหาบัณฑิต, สถาบันบัณฑิตพัฒนบริหารศาสตร์).

ยุวดี ศิริ. (2559). พัฒนาการของที่ดินจัดสรร – การจัดสรรที่ดินที่ส่งผลต่อการกำหนดรูปแบบสาธารณูปโภคและสาธารณูปการของโครงการจัดสรรตั้งแต่ก่อน พ.ศ. 2500-2530. กรุงเทพฯ: คณะสถาปัตยกรรมศาสตร์ จุฬาลงกรณ์มหาวิทยาลัย.

ลันตา อุตมะโภคิน. (2553, กันยายน-ตุลาคม). ภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง : ก้าวต่อไปของการจัดเก็บภาษีทรัพย์สิน ของประเทศไทยอย่างมีประสิทธิผล,จุลนิติ,64 – 71.

วรภพ มณีล่ำ. (2561, 20 เมษายน). “Overview of U.S. Legal System” (ภาพรวมระบบกฎหมายของสหรัฐอเมริกา). ใน โครงการสัมมนาให้ความรู้เกี่ยวกับความร่วมมือทางการศาลและกฎหมาย ที่เกิดขึ้นในกลุ่มประเทศอาเซียน/โอเชียเนีย/ยุโรป [เอกสารสรุปเนื้อหาการบรรยาย]. ศูนย์วิทยบริการศาลยุติธรรมเฉลิมพระเกียรติ อาคารศาลอาญา, กรุงเทพฯ.

วินัย ศิริมายา. (2542). ปัญหากฎหมายที่เกี่ยวกับข้อสัญญาไม่เป็นธรรมในสัญญาสำเร็จรูปของผู้ประกอบการบ้านจัดสรร. (วิทยานิพนธ์ปริญญามหาบัณฑิต, มหาวิทยาลัยรามคำแหง).

วิริยะ นามศิริพงษ์พันธุ์. (2563). พระราชบัญญัติภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง พ.ศ. 2562. วารสารบัณฑิตศึกษา, 13(1), 103 – 119.

วิศรุต กิจสุขจิต. (2561). ปัญหาการรับภาระภาษีจากการประเมินมูลค่าทรัพย์สินตามพระราชบัญญัติภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง.(วิทยานิพนธ์ปริญญามหาบัณฑิต, จุฬาลงกรณ์มหาวิทยาลัย).

วีรศักดิ์ เครือเทพ. (2564). ปัจจัยที่กำหนดภาระภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง. วารสารรัฐประศาสนศาตร์, 19(1), 35 – 53.

สภาผู้แทนราษฎร คณะกรรมาธิการการกฎหมาย การยุติธรรมและสิทธิมนุษยชน. (2563). รายงานการพิจารณาศึกษา เรื่อง ปัญหาและผลกระทบจากการบังคับใช้พระราชบัญญัติภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง พ.ศ. 2562. สืบค้นจาก https://www.parliament.go.th/ewtcommittee/ewt/25_law/ewt_dl_link.php?nid=345&filename=129

สมเกียรติ วรปัญญาอนันต์. (2564). เอกสารการสอนภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง. (เอกสารที่ไม่ได้ตีพิมพ์). ปทุมธานี: คณะนิติศาสตร์ มหาวิทยาลัยธรรมศาสตร์.

สมชัย จิตสุชน และ จราภรณ์ แผลงประพันธ์. [ม.ป.ป.]. บทที่ 12 มาตรการการคลังเพื่อความเป็นธรรมทางเศรษฐกิจและสังคม : การขยายฐานภาษี. สืบค้นจาก https://tdri.or.th/wp-content/uploads/2013/05/A151_Chapter12.pdf

สมาคมอสังหาริมทรัพย์ไทย. (2563). ข้อวิจารณ์ปัญหาการจัดเก็บภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง. สืบค้นจาก http://thairealestate.org/content/detail/794/

โสภณ พรโชคชัย. ภาษีทรัพย์สิน: กระดูกสันหลังประชาธิปไตย. สืบค้นจาก https://www.thaiappraisal.org/thai/market/market_view.php?strquery=market220.htm

อิสระ บุญยัง. (2560). ภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้างกับการพัฒนาอสังหาริมทรัพย์. สืบค้นจาก https://www.thansettakij.com/columnist/172731