INCOME TAXATION ON NONPROFIT ORGANIZATIONS STUDY ON ASSOCIATIONS AND FOUNDATIONS
Article Sidebar
Main Article Content
Abstract
Foundations and associations (“FFAs”), as nonprofit organizations, are incorporated for the purpose of public charitable works. FAAs should be supported by the government sector and make them as government representative to help communities in need such as public works, accidents, fires or disasters. The government should encourage citizens to participate in charitable activities by volunteering or donating money. FAAs work as a center for citizens to operate charitable activities and to benefit the countries and reduce economic inequality.
From the study, however, there are some disadvantages found in the Thai Revenue Code and the relevant provisions that provide inadequate income tax measures for FAAs, for example, income tax computation is based on gross income tax charge before deduction expenses, and very limit tax deductible contributions and carryover computation tax rule.
These findings suggest that Thai Revenue Code of income tax on FAAs and the Notification of the Ministry of Finance on Income Tax and Value Added Tax (No.531) which exempt income tax on public charitable FAAs should be amended to encourage a better performance of charitable works of FAAs.
Article Details
References
Helmut K. Anheier. Nonprofit Organizations: Theory, management, policy. New York: Routledge, 2005.
James J. Fishman. Taxation on Nonprofit Organizations Cases and Materials. Fourth Edition. New York: Foundation Press, 2015.
The Japan Association of Charitable Organization. Charitable and Non-profit Organization in Japan. Bunkyo-ku :Hon-komagome, 2014.
Tomoki Debari. Charity Law Jurisdictional Comparison. London: European Lawyer Series, 2012.
ชัยสิทธิ์ตราชูธรรม. คู่มือการศึกษาวิชากฎหมายภาษีอากร. กรุงเทพฯ :สำนักอบรมศึกษากฎหมายแห่งเนติบัณฑิตสภา, 2556. (ChaiyasitTrachutham. Taxation Study Book. Bangkok: Institute of Legal Education of Thai Bar, 2556.)
รชฏ เจริญฉ่ำ. หลักกฎหมายว่าด้วย นิติบุคคล สมาคม มูลนิธิ. เมษายน 2540, น. 260. (RachataChareonchum. Principle of a Juristic Person, foundation, association. April 1997, at 260.)
สุเมธ ศิริคุณโชติ. ภาษีอากรตามประมวลรัษฎากร 2558. กรุงเทพฯ :เรือนแก้วการพิมพ์, 2558.(SumetSirikunchoat. Taxation under Thai Revenue Code 2558. Bangkok: Ruenkaew Printing, 2558.)
จิระภาสุขีประเสิรฐ. “ภาระหน้าที่การเสียภาษีของมูลนิธิหรือสมาคม.”สรรพากรสาส์น. เล่มที่ 2: 47.(JiraparSukipraseard. “Tax burdens of Foundations and Associations.” Sanpakornsarn. No. 2: 47.)
ไพศาลลิ้มสถิตย์. “ความสำคัญของกฎหมายส่งเสริมภาคประชาสัมคม.” จุลสารสมาคม-นิติศาสตร์มหาวิทยาลัยธรรมศาสตร์.เล่มที่ 3: 2558.(PaisanLimsatid. “The importance of public society law.” Law Pamphlet of Thammasat University.” No. 3: 2558.)
วิริยะ นามศิริพงศ์พันธุ์.“ปฏิรูปภาษี การคลังและงบประมาณ เพื่อลดความเหลื่อมล้ำและสร้างความเป็นธรรมในสังคม.” วารสารนิติศาสตร์. เล่มที่ 1: 2555 .(WiriyaNarmsiripongpan.“Tax reformation, public finance and budget for a reduction of inequity and contributing fairness to societies.” Faculty of Law’s Journal. No.1: 2555).
สุเมธศิริคุณโชติ. “ภาษีเงินได้กับมูลนิธิและข้อคิดเห็นบางประการ.”สรรพากรสาส์น. เล่มที่ 4: 2528. (SumetSirikunchoat. “Taxable income of foundations and some suggestions.” Sanpakornsarn.No. 4: 2528).
ศุภชัย บำรุงศรี. นักวิชาการสรรพากรชำนาญการพิเศษ. สำนักงานสรรพากรพื้นที่กรุงเทพมหานคร 22. 4 เมษายน 2559. (SupachaiBumrungsri. Revenue Technical Officer, Senior Professional Level. Area Revenue Office Bangkok 22. 4 April 2016.)
วิริยะ นามศิริพงศ์พันธุ์. ศาสตราจารย์ประจำคณะนิติศาสตร์ มหาวิทยาลัยธรรมศาสตร์. มหาวิทยาลัยธรรมศาสตร์. 9 เมษายน 2559. (WiriyaNarmsiripongpan. Professor of Faculty of Law, Thammasat University. Thammasat University. 9 April 2016)
Baanaree foundation. “Financial Statement of Baanaree foundation.” http://www.baanaree.net/main/index.php?option=com_content&view=category&layout=blog&id=74&Itemid=178 (accessedJune 5, 2016)
Jaco. “The Japan Association of Charitable Organization, Charitable and Nonprofit Organization in Japan.”http://www.kohokyo.or.jp/english/eng_index.html (accessed December 13, 2015).
Japan NPO Center. “Japan NPO.” http://www.jnpoc.ne.jp/en/nonprofits-in-japan/about-npo-law/ (accessed December 23, 2015).