การจัดสวัสดิการแรงงานกับสิทธิประโยชน์ทางภาษีอากร
Article Sidebar
Main Article Content
บทคัดย่อ
บทความวิชาการนี้มีวัตถุประสงค์เพื่อนำเสนอรูปแบบการจัดสวัสดิการแรงงานตามที่กฎหมายกำหนดและการสนับสนุนการจัดสวัสดิการในสถานประกอบกิจการนอกเหนือจากที่กฎหมายกำหนดรูปแบบภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ภาษีเงินได้นิติบุคคล และวิเคราะห์ความเชื่อมโยงระหว่างการจัดสวัสดิการแรงงานกับการสิทธิประโยชน์ทางภาษีนิติบุคคลของสถานประกอบกิจการและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของลูกจ้าง สาระสำคัญที่นำเสนอได้รวบรวมจากตำรา หนังสือ ผลการดำเนินงานของกระทรวงแรงงาน กฎหมาย ระเบียบ ประกาศ และแนววินิจฉัยของกรมสรรพากร
ผลการวิเคราะห์ พบว่า การจัดสวัสดิการแรงงานมีความเกี่ยวข้องกับสิทธิการหักค่าใช้จ่ายของกิจการก่อนการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลประจำปี ส่วนลูกจ้างที่เป็นผู้รับผลประโยชน์จากสวัสดิการนั้นมีทั้งไม่ต้องนำมารวมเป็นเงินได้ และต้องรวมเป็นเงินได้เพื่อคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาประจำปี โดยสามารถจำแนกตามสิทธิประโยชน์ทางภาษีอากร 3 ประการ ได้แก่ (1) สถานประกอบกิจการหักเป็นค่าใช้จ่ายทางภาษี 2 เท่า (2) สถานประกอบกิจการหักค่าใช้จ่ายทางภาษีเท่าที่จ่ายจริง โดยลูกจ้างไม่ต้องนำประโยชน์ที่ได้รับไปรวมเป็นเงินได้บุคคลธรรมดา และ (3) สถานประกอบกิจการหักค่าใช้จ่ายทางภาษีเท่าที่จ่ายจริง โดยลูกจ้างต้องนำประโยชน์ที่ได้รับไปรวมเป็นเงินได้บุคคลธรรมดา ข้อมูลข้างต้นจะเป็นประโยชน์ต่อทั้งผู้ประกอบกิจการและลูกจ้างที่จะนำไปใช้วางแผนภาษีประจำปี
Article Details
อนุญาตภายใต้เงื่อนไข Creative Commons Attribution-NonCommercial-NoDerivatives 4.0 International License.
บทความวิชาการ บทความวิจัย และบทวิจารณ์หนังสือในวารสารดุษฎีบัณฑิตทางสังคมศาสตร์ เป็นความคิดเห็นของผู้เขียน มิใช่ของคณะผู้จัดทำ และมิใช่ความรับผิดชอบของสมาคมปรัชญาดุษฎีบัณฑิตทางสังคมศาสตร์ มหาวิทยาลัยรามคำแหง (กรณีการทำวิจัยในมนุษย์ ผู้วิจัยต้องผ่านการอบรมจริยธรรมการวิจัยในมนุษย์ และนำหลักฐานมาแสดง)
เอกสารอ้างอิง
Announcement of the Department of Labour Protection and Welfare on Criteria and Methods for the Election of the Welfare Committee in the Workplace by Electronic. (2021). Royal Thai Government Gazette, 138(269 d), 47-49. [In Thai]
Department of Children and Youth Affairs,. (2018). Manual for registering childcare centers in the workplace. Retrieved from https://welfare.labour.go.th/attachments/article/78/07122563.pdf [In Thai]
Department of Labour Protection and Welfare. (2018a). Guide for the election of the welfare committee in the workplace. Author. [In Thai]
Department of Labour Protection and Welfare. (2018b). The Labour Welfare Department supports the establishment of a “child care center” in the workplace which can be tax deductible. Retrieved from https://area6.labour.go.th/2015-12-03-04-55-08/123-2018-01-19-06-47-52 [In Thai]
Department of Labour Protection and Welfare. (2022). Annual report 2022 welfare administration and labour protection. Author. [In Thai]
Jaitungmun, T. (2020). “Tax burden” welfare of employees. Sanpakornsarn, 67(3), 69-93. [In Thai]
Khakhay, S. (2022). Product cost accounting. In Cost accounting and managerial accounting unit 1-7 (6th ed.). Sukhothai Thammathirat Open University Press. [In Thai]
Meekaruna, K., & Wotwanwat, T. (2022a). Personal income tax accounting. in Tax accounting and tax planning unit 1-8 (6th ed.). Sukhothai Thammathirat Open University Press. [In Thai]
Meekaruna, K., & Wotwanwat, T. (2022b). Personal income tax planning. in Tax accounting and tax planning unit 9-15 (5th ed.). Sukhothai Thammathirat Open University Press. [In Thai]
Ministerial Regulation No. 63 (B.E. 2551) issued under the Building Control Act B.E. 2522. (2008). Royal Thai Government Gazette, 125(69 A), 1-4. [In Thai]
Ministerial Regulations on the Provision of Welfare in the Workplace B.E. 2548. (2005). Royal Thai Government Gazette, 122(29 A), 14-18. [In Thai]
Ministry of Labour. (2016). The 20-year national human resource development strategic framework (2017-2036). Retrieved from https://www.nstda.or.th/home/knowledge_post/ministryoflabour [In Thai]
Ministry of Labour. (2022). Labour welfare. Retrived from https://lb.mol.go.th/คนทำงาน/สิ่งที่ลูกจ้างควรรู้/สวัสดิการแรงงาน [In Thai]
Office of the Council of State. (2019). Labour Protection Act B.E. 2541. Retrieved from http://area5.labour.go.th/attachments/article/192/2562.pdf [In Thai]
Phomatcha, N. (2021). Corporate income tax. In Business law and taxation unit 9-15 (5th ed.). Sukhothai Thammathirat Open University Press. [In Thai]
Sukplung, S., & Boonpharod, D. (2022a). Corporate income tax accounting. in Tax accounting and tax planning unit 1-8 (6th ed.). Sukhothai Thammathirat Open University Press. [In Thai]
Sukplung, S., & Boonpharod, D. (2022b). Corporate income tax planning. in Tax accounting and tax planning unit 9-15 (5th ed.). Sukhothai Thammathirat Open University Press. [In Thai]
Thanasan, N. (2021). Personal income tax. In Business law and taxation unit 9-15 (5th ed.). Sukhothai Thammathirat Open University Press. [In Thai]
The Justice Group. (2021). Tax law and revenue code. Pim-Aksorn. [In Thai]
The Revenue Department. (1966). Ministerial Regulation No. 126 (B.E. 2509) issued according to the revenue code on tax exemption. Retrieved from https://www.rd.go.th/2502.html [In Thai]
The Revenue Department. (1985). The Revenue Department’s order on the calculation of tax payments paid by employers or payers or others on behalf of various types of assessable income under Section 40 of the Revenue code. Retrieved from https://www.rd.go.th/3616.html [In Thai]
The Revenue Department. (1994.). The Revenue Department’s Order No. 47/2537 regarding VAT registrants using products in the management of the business in the case of employee uniforms. Retrieved from https://www.rd.go.th/3600.html [In Thai]
The Revenue Department. (2000). Corporate income tax in case any expenditures are paid out of profits. Retrieved from https://www.rd.go.th/23897.html [In Thai]
The Revenue Department. (2001). Personal income tax in case of income from the use of the position’s car and VAT in case of purchase tax for car rental. Retrieved from https://www.rd.go.th/25472.html [In Thai]
The Revenue Department. (2004). Personal income tax in the case of additional benefits for employees. Retrieved from https://www.rd.go.th/24358.html [In Thai]
The Revenue Department. (2005a). Royal Decree issued under the Revenue Code on Tax Exemption (No. 437), B.E. 2548. Retrieved from https://www.rd.go.th/28631.html [In Thai]
The Revenue Department. (2005b). Announcement of the Director-General of the Revenue Department on Income Tax (No. 148) on the rules, procedures and conditions for income tax exemption of companies or juristic partnerships for income paid for training expenses for employees. Retrieved from https://www.rd.go.th/29816.html [In Thai]
The Revenue Department. (2007a). Income tax and VAT in the case of selling uniforms and building housing for workers as welfare. Retrieved from https://www.rd.go.th/35945.html [In Thai]
The Revenue Department. (2007b). Personal income tax and corporate income tax in case of paying for fuel to employees. Retrieved from https://www.rd.go.th/35963.html [In Thai]
The Revenue Department. (2008). Corporate income tax in the case of paying bonuses to employees and the board. Retrieved from https://www.rd.go.th/38513.html [In Thai]
The Revenue Department. (2009). Personal income tax and corporate income tax in case the company pays life insurance to employees. Retrieved from https://www.rd.go.th/42159.html [In Thai]
The Revenue Department. (2011). Personal income tax and corporate income tax in the case of supporting employees’ study. Retrieved from https://www.rd.go.th/46354.html [In Thai]
The Revenue Department. (2018). Personal income tax and corporate income tax in the case of employee welfare. Retrieved from https://www.rd.go.th/3600.html [In Thai]
Wilawan, K. (2019). Explanation of labour law (26th ed.). Winyuchon. [In Thai]
