ความสัมพันธ์ระหว่างการวางแผนภาษีและการจัดการกำไรของบริษัทมหาชนจำกัดในประเทศไทย
Article Sidebar
Main Article Content
บทคัดย่อ
วัตถุประสงค์ของบทความวิจัยนี้เพื่อศึกษาความสัมพันธ์ระหว่างการวางแผนภาษีและการจัดการกำไรของบริษัทมหาชนจำกัดในประเทศไทย กลุ่มตัวอย่างที่ใช้ในการวิจัย คือ บริษัทมหาชนจำกัดที่มีลำดับสูงสุด 100 บริษัทแรก จัดอันดับโดยกรมพัฒนาธุรกิจการค้า ซึ่งแบ่งตามรายได้ สินทรัพย์ กำไร และตามทุนจดทะเบียน โดยรวบรวมข้อมูลจากงบการเงินของบริษัทระหว่าง พ.ศ. 2559 – 2561 จำนวน 414 ตัวอย่าง โดยตัวแปรอิสระ ได้แก่ การวางแผนภาษีซึ่งวัดจากอัตราภาษีเงินได้ที่แท้จริงและอัตราส่วนภาษีต่อสินทรัพย์รวมตัวแปรตาม ได้แก่ การจัดการกำไรซึ่งวัดจากรายการคงค้างโดยใช้ดุลยพินิจของผู้บริหาร โดยใช้ตัวแบบของ Kothari et al., (2005)[1] เพื่อนำไปวิเคราะห์ความถดถอยเชิงพหุคูณ ผลการศึกษาพบว่า การวางแผนภาษี (วัดค่าจาก TAX/ASSET) มีความสัมพันธ์เชิงบวกกับการจัดการกำไร แสดงให้เห็นว่า บริษัทมีการวางแผนภาษีเพื่อลดภาษีเงินได้นิติบุคคล รวมทั้ง การจัดการกำไรเพื่อให้บริษัทมีผลประกอบการที่ดีขึ้น นอกจากนั้น บริษัทที่ใช้บริการสำนักงานสอบบัญชีขนาดใหญ่ (BIG4) การวางแผนภาษีมีผลต่อการจัดการกำไรมากกว่าบริษัทที่ใช้บริการสำนักงานสอบบัญชีขนาดเล็ก (NON-BIG4) ซึ่งเป็นประโยชน์แก่ผู้มีส่วนได้เสียในการตัดสินใจ และเป็นแนวทางในการปรับปรุงกฎหมายทางภาษีของหน่วยงานของรัฐ
Article Details
อนุญาตภายใต้เงื่อนไข Creative Commons Attribution-NonCommercial-NoDerivatives 4.0 International License.
เอกสารอ้างอิง
Kothari, S. P., Leone, A. J., & Wasley, C. E. (2005). Performance matched discretionary accrual measures. Journal of Accounting and Economics, 39(1), 163-197.
Ball, R., Robin, A., & Wu, J. S. (2003). Incentives versus standards: Properties of accounting income in four East Asian countries. Journal of Accounting and Economics, 36(1-3), 235-270.
Goncharov, I., & Zimmermann, J. (2006). Earnings management when incentives compete: The role of tax accounting in Russia. Journal of International Accounting Research, 5(1), 41-65.
Dyreng, S. D., Hanlon, M., & Maydew, E. L. (2008). Long‐run corporate tax avoidance. The Accounting review, 83(1), 61-82.
Chansarn, T. (2015). The relationship between debt and earnings quality of listed companies in market for Alternative Investment (MAI) of Thailand. BU Academic Review, 14(1), 71-87
Yorke, S. M., Amidu, M., & Agyemin-Boateng, C. (2016). The effects of earnings management and corporate tax avoidance on firm value. International Journal of Management Practice, 9(2), 112-131.
Marques, M., Rodrigues, L. L., & Craig, R. (2011). Earnings management induced by tax planning: The case of Portuguese private firms. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, 20(2), 83-96.
Warsono. (2018). Deferred tax assets and deferred tax expense against tax planning profit management. Shirkah: Journal of Economics and Business, 2(2), 199-214.
Modigliani, F, & Miller, M. H. (1963). Corporate income taxes and the cost of capital: A correction. The American Economic Review, 53(3), 433-443.
Watts, R. L., & Zimmerman, J. L. (1990). Positive accounting theory: A ten year perspective. Accounting review, 65(1), 131-156.
Thanjunpong, S. (2014). The impact of good corporate governance on tax planning of listed companies in the stock exchange of Thailand. Journal of accounting profession, 10(28), 5-18.
Siriatsawas, W. (2013). What is role of accruals? Are accounting models able to detect earnings management?. Journal of Accounting Profession, 30(11), 66-77.
Salteh, H. M., Valipour, H., & Zarenji, S. S. N. S. (2012). Investigating the relationship between earnings management and weighted average cost of capital (WACC). Business and Management Review, 1(12), 28-38.
Frank, M. M., Lynch, L. J. & Rego, S. O. (2009). Tax reporting aggressiveness and its relation to aggressive financial reporting. The Accounting Review, 84(2), 467-496.
Phillips, J., Pincus, M. & Rego, S. O. (2003). Earnings management: New evidence based on deferred tax expense. The Accounting Review, 78(2), 491-521.
Sulistianingsih, R. D. P. (2019). How the effect of deferred tax expenses and tax planning on earning management?. International Journal of Scientific and Technology Research, 8(2), 78-83.
Salah, W. (2019). Does deferred tax mediate the relationship between tax planning and earnings management?. Journal Management System, 23(2), 65-85.
Inaam, Z., Khmoussi, H. L. I. O. U. I., & Fatma, Z. (2012). Audit quality and earnings management in the Tunisian context. International Journal of Accounting and Financial Reporting, 2(2), 17-33.
Yasar, A. (2013). Big four auditors' audit quality and earnings management: Evidence from Turkish stock market. International Journal of Business and Social Science, 4(17), 153-163
Hair, J. F., Black, W. C., Babin, B. J. & Anderson, R. E. (2010). Multivariate data analysis. Pearson Education, New Jersey.
Naz, I., Bhatti, K., Ghafoor, A, & Husein, H. (2011). Impact of firm size and capital structure on earnings management: Evidence from Pakistan. International Journal of Contemporary Business Studies, 2(12), 22-31.
Zamri, N., Rahman, R. A, & Isa, N. S. M. (2013). The impact of leverage on real earnings management. Procedia Economics and Finance, 7, 86-95.
Hassan, S. U. (2013). Financial reporting quality, does monitoring characteristics matter? An empirical analysis of Nigerian Manufacturing Sector. The Business & Management Review, 3(2), 147-161.
Chen, X., Hu, N., Wang, X., & Tang, X. (2014). Tax avoidance and firm value: evidence from China. Nankai Business Review International.
