แรงจูงใจทางภาษีเพื่อการวิจัยและพัฒนาในประเทศไทย ภายใต้กฎป้องกันการกัดกร่อนฐานภาษีทั่วโลก
Article Sidebar
Main Article Content
บทคัดย่อ
บทความวิชาการนี้มีวัตถุประสงค์เพื่อวิเคราะห์ผลกระทบที่มีต่อแรงจูงใจทางภาษีเพื่อการวิจัยและพัฒนาในประเทศไทยจากการบังคับใช้กฎป้องกันการกัดกร่อนฐานภาษีทั่วโลก และเสนอแนวทางในการปรับเปลี่ยนแรงจูงใจทางภาษีเพื่อการวิจัยและพัฒนาให้สอดคล้องกับกฎดังกล่าว โดยนำแนวคิดในการส่งเสริมการลงทุนตามพระราชบัญญัติส่งเสริมการลงทุนฯ และประมวลรัษฎากร รวมถึงหลักการของกฎป้องกันการกัดกร่อนฐานภาษีทั่วโลก มาเป็นกรอบในการวิเคราะห์
ผลการวิเคราะห์ พบว่า กฎป้องกันการกัดกร่อนฐานภาษีทั่วโลกส่งผลกระทบต่อแรงจูงใจทางภาษีเพื่อการวิจัยและพัฒนาของประเทศไทยมากน้อยแตกต่างกัน ขึ้นอยู่กับขอบเขต ประเภท และเงื่อนไขของสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ได้รับ ดังนี้ (1) แรงจูงใจทางภาษีที่ไม่ได้มุ่งเป้าที่กลุ่มกิจการข้ามชาติขนาดใหญ่ ไม่ได้รับผลกระทบ (2) แรงจูงใจทางภาษีที่ให้สิทธิประโยชน์เป็นการยกเว้นภาษีเงินได้ การลดอัตราภาษี การยกเว้นเงินได้ การหักรายจ่ายเพิ่มขึ้นได้รับผลกระทบมากที่สุด ส่วนแรงจูงใจทางภาษีที่ให้สิทธิประโยชน์เป็นการหักผลขาดทุน และการหักค่าสึกหรอหรือค่าเสื่อมราคาในอัตราเร่งได้รับผลกระทบน้อย (3) เงื่อนไขที่กระตุ้นให้มีการลงทุนในแรงงานหรือทรัพย์สินที่มีรูปร่างได้รับผลกระทบน้อย ดังนั้น จึงเสนอให้เปลี่ยนแรงจูงใจทางภาษีเป็นการให้เครดิตภาษีชนิดขอคืนได้หรือส่งต่อได้แทน และสร้างเงื่อนไขบนพื้นฐานของการลงทุนในแรงงานและทรัพย์สินที่มีรูปร่างเพิ่มเติม
Article Details
อนุญาตภายใต้เงื่อนไข Creative Commons Attribution-NonCommercial-NoDerivatives 4.0 International License.
บทความวิชาการ บทความวิจัย และบทวิจารณ์หนังสือในวารสารดุษฎีบัณฑิตทางสังคมศาสตร์ เป็นความคิดเห็นของผู้เขียน มิใช่ของคณะผู้จัดทำ และมิใช่ความรับผิดชอบของสมาคมปรัชญาดุษฎีบัณฑิตทางสังคมศาสตร์ มหาวิทยาลัยรามคำแหง (กรณีการทำวิจัยในมนุษย์ ผู้วิจัยต้องผ่านการอบรมจริยธรรมการวิจัยในมนุษย์ และนำหลักฐานมาแสดง)
เอกสารอ้างอิง
De Lillo, F. (2021). Introducing pillar two: Towards a global minimum effective tax rate. In A. Perdelwitz & A. Turina (Eds.), Global minimum taxation?: An analysis of the Global Anti-Base Erosion initiative (pp. 3-30). International Bureau of Fiscal Documentation.
Hugger, F., Cabral, A. C. G., Bucci, M., Gesualdo, M., & O’Reilly, P. (2024). The global minimum tax and the taxation of MNE profit. Organisation for Economic Co-operation and Development.
Insee, K., & Suttipun, M. (2023). R&D spending, competitive advantage, and firm performance in Thailand. Cogent Business & Management, 10(2), 2225831.
Liotti, B. F., Ndubai, J. W., Wamuyu, R., Lazarov, I., & Owens, J. (2022). The treatment of tax incentives under pillar two. Transnational Corporations, 29(2), 25-46.
Organisation for Economic Co-operation and Development. (2021). Tax challenges arising from the digitalisation of the economy–Global Anti-Base Erosion model rules (pillar two): Inclusive framework on BEPS, OECD/G20 Base erosion and profit shifting project. Author.
Organisation for Economic Co-operation and Development. (2022). Tax incentives and the global minimum corporate tax: Reconsidering tax incentives after the GloBE rules. Author.
Organisation for Economic Co-operation and Development. (2024). Effective tax rates for R&D. Retrieved from https://stats.oecd.org/Index.aspx?DataSetCode=RD_TAX
Saragih, J. G. (2023). Adapting Indonesia’s tax incentive strategy in the post pillar two era. Journal of Tax Policy, Economics, and Accounting, 1(2), 136-149.
Tangboriboonrat, C. (2021). Global tax reform agreements in the digital economy era. Sanpakornsarn, 68(9), 14-25. [In Thai]
