The Factors Influencing Audit Fees and Audit Quality of Certified Public Accountants in Thailand
Article Sidebar
Main Article Content
Abstract
The objective of this research was to examine the factors influencing audit fees and audit quality among certified public accountants in Thailand. The population comprised of 11,547 licensed CPAs registered with the Federation of Accounting Professions as of January 31, 2025. A sample of 387 respondents was selected using Taro Yamane’s formula and simple random sampling technique. The research instrument employed was a five-point Likert scale questionnaire consisting of 48 items. Content validity was verified by three experts, and reliability was assessed using the Statistical Package for the Social Sciences (SPSS). Descriptive statistics, including frequency, mean, percentage, and standard deviation, were used for preliminary data analysis. Inferential statistics, including simple linear regression and multiple regression analysis, were employed to test the hypotheses. The results of this research found that (1) client business characteristics, namely type of business, business complexity, and profitability, significantly influenced audit fees at the 0.001 level, while business size had a significant influence at the 0.01 level; (2) auditor characteristics, namely type of audit firm, professional accounting competence, and professional experience significantly influenced audit fees at the 0.001 level, whereas information technology competency did not have a significant influence at the 0.05 level; and (3) audit fees significantly influenced audit quality in terms of accuracy, completeness, clarity, conciseness, creativity, and timeliness at the 0.001 level, and in terms of objectivity at the 0.05 level.
Article Details
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-NonCommercial-NoDerivatives 4.0 International License.
1. All articles undergo a thorough with at least three reviewers evaluating their suitability within the respective field of study, during the double-blind review.
2. The views expressed by individual authors do not represent the official views of the Editorial Boards of RMUJ: The author of each articie is responsible for all its contents.
3. The Editorial Boards do not reserve the copyrights. but proper citations need to be made.
References
กมล วินิชถาวร และพิเชฐ์ โสภาพงษ์. (2562). ปัจจัยที่มีผลต่อคุณภาพการตรวจสอบบัญชีของผู้สอบบัญชีรับอนุญาตแห่งประเทศไทย. วารสารมหาจุฬานาครทรรศน์, 6(9), 4332-4345.
กิตติคม จีนเหรียญ. (2561). อิทธิพลของความรู้ความสามารถคุณลักษณะหลักฐานการสอบบัญชีที่ดีและความสามารถทางการบริหารงานที่มีต่อคุณภาพการสอบบัญชีของผู้สอบบัญชีรับอนุญาตในประเทศไทย (วิทยานิพนธ์มหาบัณฑิต). มหาวิทยาลัยศรีปทุม.
กิตติศักดิ์ โฟฉิว. (2563). ปัจจัยที่มีอิทธิพลต่อการกำหนดค่าธรรมเนียมการสอบบัญชีของบริษัทในตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทย SET 100 (สารนิพนธ์บัญชีมหาบัณฑิต). มหาวิทยาลัยธุรกิจบัณฑิตย์.
ชุดาพร สอนภักดี. (2565). ปัจจัยที่ส่งผลต่อค่าธรรมเนียมสอบบัญชีของบริษัทที่จดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทย. วารสารวิจัยมหาวิทยาลัยเวสเทิร์น มนุษยศาสตร์และสังคมศาสตร์, 8(1), 17-30.
ณัฏฐนิชา คล้ายแก้ว. (2562). ผลกระทบสมรรถนะของผู้สอบบัญชีและการบริหารความเสี่ยงที่ส่งผลต่อคุณภาพการสอบบัญชีของผู้สอบบัญชีรับอนุญาตแห่งประเทศไทย (วิทยานิพนธ์บัญชีมหาบัณฑิต). มหาวิทยาลัยสงขลานครินทร์.
ปุณยนุช คำหลาน. (2556). ผลกระทบของความรอบรู้ในการสอบบัญชีที่มีต่อคุณภาพการสอบบัญชีของผู้สอบบัญชีรับอนุญาตแห่งประเทศไทย (การค้นคว้าอิสระมหาบัณฑิต). มหาวิทยาลัยมหาสารคาม.
พระราชบัญญัติการบัญชี พ.ศ. 2543. (12 พฤษภาคม 2543). ราชกิจจานุเบกษา. เล่ม 117 ตอนที่ 41ก. หน้า 1-11
ยุวธิดา กันธวัง, มนทิพย์ ตั้งเอกจิต และสุวรรณา เลาหะวิสุทธิ์. (2562). ปัจจัยกำหนดค่าธรรมเนียมการสอบบัญชีของบริษัทจดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์ เอ็ม เอ ไอ. วารสารการบัญชีและการจัดการ มหาวิทยาลัยมหาสารคาม, 11(1), 22-36.
รัชชานนท์ พรหมจาด. (2566). ปัจจัยที่ส่งผลต่อคุณภาพการสอบบัญชีของผู้ตรวจสอบบัญชีในสำนักงานสอบบัญชีขนาดใหญ่ 4 แห่ง (การค้นคว้าอิสระมหาบัณฑิต). มหาวิทยาลัยธรรมศาสตร์.
วฤดดา พิพัฒนกุล, พัทธนันท์ เพชรเชิดชู, และศิริเดช คำสุพรหม. (2563). ปัจจัยที่มีอิทธิพลต่อการกำหนดค่าธรรมเนียมสอบบัญชี. วารสารสุทธิปริทัศน์, 34(109), 230-244.
สภาวิชาชีพบัญชี ในพระบรมราชูปถัมภ์. (2560). คำแนะนำในการกำหนดค่าธรรมเนียม การให้บริการงานสอบบัญชี. สืบค้นเมื่อวันที่ 11 มกราคม 2568 จาก https://acpro-std.tfac.or.th/test_std/uploads/files/
สภาวิชาชีพบัญชี ในพระบรมราชูปถัมภ์. (2565). มาตรฐานการสอบบัญชี ปี 2565. สืบค้นเมื่อวันที่ 11 มกราคม 2568 จาก https://acpro-std.tfac.or.th/test_std/uploads/files/TSA/2565_TSA200.pdf
สมพงษ์ พรอุปถัมภ์, และนันทกรณ์ ทองสืบแสง. (2567). ความสัมพันธ์ของค่าธรรมเนียมการสอบบัญชีกับปัจจัยของลูกค้าสอบบัญชีและจำนวนเรื่องสำคัญในการตรวจสอบหลักฐานจากกลุ่มบริษัทจดทะเบียนกลุ่ม SET100. วารสารสภาวิชาชีพบัญชี, 6(1), 4-25.
สุทธิศักดิ์ จิวะวิศิษฎ์นนท์, ขันทอง วัฒนะประดิษฐ์ และพระครูปลัดอดิศักดิ์ วชิรปญฺโญ. (2567). สันตินวัตกรรมการสื่อสารเพื่อเสริมสร้างความภักดีของลูกค้าสำนักงานสอบบัญชี.วารสารสันติศึกษาปริทรรศน์ มจร, 12(3), 1126-1137.
อภิชาต การะเวก. (2565). คุณภาพการตรวจสอบบัญชีที่มีผลต่อความสำเร็จในการดำเนินธุรกิจ. วารสารวิทยาการจัดการปริทัศน์, 24(1), 147-156.
Ayu, P. D., Ida, R., & Apit, S. W. (2019). The Influence of Company Size and Audit Fee on Audit Quality. Atlantis Press, 65(1), 371-375. https://doi.org/10.2991/icebef-18.2019.83
Bestari, F. A., & Rusmanto, T. (2020). The Impact of Competency, Independency and Professional Skepticism Toward Audit Fee Determination. American International Journal of Business Management (AIJBM), 3(10), 37-45. https://www.aijbm.com/wp-content/uploads/2020/10/F3103745.pdf
Cahan, S. F., & Sun, J. (2014). The Effect of Audit Experience on Audit Fees and Audit Quality. Journal of Accounting, Auditing & Finance, 30(1), 78-100. https://doi.org/10.1177/0148558X14544503
ElGamma, W. & Gharzeddine, M. (2020). Determinants of audit fees in developing countries: Evidence from Egypt. Corporate Ownership & Control, 17(2), 142-156.
Ganesan, Y., Narayanan, R., Haron, H., & Pitchay, A. A. (2019). Does Audit Fees and Non-Audit Fees Matters in Audit Quality? FGIC 2nd Conference on Governance and Integrity 2019, KnE Social Sciences, 1074–1083. https://doi.org/10.18502/KSS.V3I22.5112
Junita, E. & Pratiwi, D. (2023). What Factors Influence the Determination of Audit Fees. Dinasti International Journal of Economics, Finance and Accounting, doi: 10.38035/dijefa. v4i1.1751
Kanakriyah. (2020). Model to Determine Main Factors Used to Measure Audit Fees. Academy of Accounting and Financial Studies Journal, 24(2), 1-13.
Kusmayasari, D., Bilgies, A, F., Damayanti D. & Suharsono, J. (2023). The Influence of Audit Fee, Independence, and Competency on Audit Quality. Journal of Governance Taxation and Auditing, 1(4), 425-433. https://doi.org/10.38142/jogta.v1i4.653
Lindrianasari, L., Evana, E., & Fatmasari, A. (2021). Audit Fee, Human Resources, and Audit Quality of Financial Statements. https://doi.org/10.4108/EAI.1-10-2020.2304696
Liu, S. (2017). An Empirical Study: Auditors’ Characteristics and Audit Fee. Open Journal of Accounting, 6, 52-70. doi: 10.4236/ojacct.2017.62005.
