Development of Audit Quality Indicators to Enhance Audit Quality of Thai Audit Firm to Universal Standard

Main Article Content

Vansiri Prasoetthap


Development of Audit Quality Indicators is objected to be significant instrument to enhance audit quality of Thai audit  firm in evaluating empirical audit quality, helping in decision making of the financial report quality and enabling to use in evaluating audit firm. The study guide for this research wastaken from the Universal Audit Quality Framework. The researcher also applied the concept of Balanced Scorecard covered elements of TSQC1 6 sides by using quantitative measurement supported with the qualitative information which encouraged for input, process and output qualities. The Connecting indicators from six institutes in foreign countries were used for drafting the definition of twenty-six indicators of Thai Audit Firm in Thailand in four perspectives measurement. These four perspective measurement were (1) financial perspective measured output quality, (2) learning and development perspective measured input quality of leadership for responsibilities, ethical and human resource requirements, (3) Internal business process perspective measured the quality of process, performance, and monitoring, and (4) customer perspective measured output quality of performance, client acceptance and continuance. The assessors for indicators should be the audit committee to bring the results of the audit quality assessment to use in supervision and selection of suitable audit firm.  Besides, the results should be used as benchmark with better audit firms in local and foreign countries to establish competition of audit quality.  This was to create confidence to supervisors, local and foreign investors for the quality of financial report and enhance audit quality of Thai audit firm to universal standards.

Article Details



สภาวิชาชีพบัญชี ในพระบรมราชูปถัมภ์. (2557). คุณภาพการสอบบัญชี. จดหมายข่าว สภาวิชาชีพบัญชีในพระบรมราชูปถัมภ์, 18, 6-8.

สภาวิชาชีพบัญชี ในพระบรมราชูปถัมภ์. (2557). มาตรฐานการควบคุมคุณภาพ ฉบับที่ 1 การควบคุมคุณภาพสำหรับ


สภาวิชาชีพบัญชีในพระบรมราชูปถัมภ์, กรุงเทพฯ.

สำนักงานคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์. (2560). รายงานสรุปกิจกรรมการตรวจ

คุณภาพการสอบบัญชี 1 มกราคม 2560-31 ธันวาคม 2560. (13 พฤษภาคม 2561) สืบค้นจาก

สำนักงานคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์. (2560). หลักการกำกับดูกิจการที่ดีสำหรับบริษัทจดทะเบียน.

(13 พฤษภาคม 2561) สืบค้นจาก

สุธีรา ทิพย์วิวัฒน์พจนา. (2560). ปัจจัยของมาตรฐานการควบคุมคุณภาพที่มีผลต่อความสำเร็จของสำนักงานบัญชีในประเทศไทย. วารสารสมาคมนักวิจัย, 22(2), 52-64.

Center for Audit Quality. (2016). Audit Quality Indicators. The Journey and Path Ahead. (July 20, 2017)

Retrieved from

Federation of European Accountants. (2015). Overview of Audit Quality Indicators Initiatives. (July 20, 2017) Retrived from

International Auditing and Assurance Standards Board. (2016). Framework for Audit Quality,

Key Elements that Create an Environment for Audit Quality. (July 20, 2017) Retrived from

Jere, R. Francis. (2011). A framework for understanding and researching audit, quality

Auditing : A Journal of Practice and Theory. A Journal of Practice and Theory, 30, 125-152.

Kaplan, R. S.,& Norton, D.P. (2007). Using the Balanced Scorecard as a Strategic Management System.

Harvard Business Review, July - August, 1-14.

Neves, Pedro & Eisenberger, Robert. (2012). Management communication and employee performance : the contribution of perceived organizational support, Human Performance. Human Performance, 25(5), 452-464.

Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB). (2015). Concept Releaseon Audit Quality Indicator,

PCAOB Release No 2015-005. (July 20, 2017) Retrived from

Sadhir, Issirinarain. (2016). The Independent Regulatory Board for Auditors.Audit Quality

Indicators : Promoting Transparency. (November 21, 2017) Retrived from